Налогообложение в Болгарии

1. Налог на недвижимость

 

Под налогообложение попадают объекты любого недвижимого имущества, кроме лесов и культивируемой сельскохозяйственной земли. В обязанность владельцев имущества входит подача декларации о недвижимости в налоговую службу в течение двух месяцев со дня приобретения или конца возведения объекта. При декларировании необходимо детально описать недвижимое имущество: указать год, в котором было завершено строительство, тип используемых стройматериалов, описать конструкцию, указать размер площади, количество этажей, цену покупки и прочие характеристики объекта.

 

Налогооблагаемой базой для коммерческих налогоплательщиков является стоимость имущества. Для частных собственников расчет налоговых сборов ведется от стоимости недвижимости, оцененной местной налоговой службой. Физические и юридические лица пользуются одинаковой ставкой налога, которая составляет 0,15%. При условии проживания владельца и членов его семьи в одном жилье большую часть года, оно признается государством основным. В этом случае налог на основное жилье физических лиц снижается на 50%. Налог выплачивается равными частями в четыре периода: до 31 марта, 30 июня, 30 сентября и 30 ноября. Налогоплательщики, регулярно оплачивающие налог до 31 марта, имеют право на скидку в размере 5% от суммы налога. Это преимущество могут получить и физические, и юридические лица.

 

2. Оплата уборки бытовых отходов

 

Эта сумма обычно определяется местными властями. На жилую недвижимость оплата высчитывается пропорционально балансовой стоимости объектов. Другой способ начисления налога заключается в определении количества отходов. Нежилые объекты недвижимости классифицируются по типу и количеству мусорных контейнеров. Если же точно определить тип и количество контейнеров невозможно, размер оплаты устанавливается пропорционально балансовой стоимости недвижимости. Оплата должна вноситься вместе с налогом на недвижимость.

 

Недвижимость, принадлежащая частным лицам, облагается налогом, величина которого определяется стоимостью объекта. В Болгарии владелец недвижимости в течение января каждого года должен получить уведомление о сумме налога на недвижимое имущество и информацию о размере оплаты за уборку бытовых отходов, которую он в указанные сроки должен в обязательном порядке внести в государственную казну.

 

3. Оплата услуг коммунальных служб

 

Оплата коммунальных услуг в Болгарии производится ежемесячно. Отправной точкой расчетов являются показания счетчиков по расходу собственниками недвижимости воды и электроэнергии. В домах с центральной отопительной системой оплачивается еще и расход тепловой энергии. Все телефонные переговоры, в том числе и внутригородские, оплачиваются в зависимости от времени пользования телефонной сетью.

 

Тарифы за пользование электроэнергией зависят от времени суток. В стране существует дневной тариф (действует с 6.00 до 22.00) и ночной (действует с 22.00 до 6.00). За пользование электричеством в дневное время придется заплатить 0,146 лв. за 1 кВт.ч (без НДС). Ночной же тариф составляет 0,093 лв (без НДС). За тепловую энергию владельцы недвижимости платят в среднем 52,00 лв. за 1 МВт.ч. Стоимость 1 куб. м воды в Болгарии в среднем составляет 1,20 лв.

 

За литр бензина марки А95H придется заплатить 1,65 лв., за 1 л А98Н — 1,70. Литр дизельного топлива стоит 1,69 лв. Стоит отметить, что данные цены могут меняться с течением времени. Газ "Пропан-бутан" стоит в Болгарии 0,80 лв.

 

Выделим еще одну группу налогов и отчислений, установленных Болгарии:

 

A. Расчетный патентный годовой налог

 

Он является аналогом временного налога. Им облагаются предприниматели, работающие зарегистрированным образом. Подобное налогообложение относится примерно к 50 видам коммерческой деятельности, в которые входят гостиничный, ресторанный, торговый, игровой, производственный, информационный, транспортный и другие виды бизнеса. Такая деятельность не требует получения какого-либо патента.

 

В начале предпринимательской деятельности фирма предоставляет в налоговые органы декларацию о своих предполагаемых доходах с расчетом налоговых платежей. Налоги за первый месяц работы не взимаются. За все 12 месяцев платят только организаторы отельного и ресторанного бизнеса. В законодательстве четко указаны сроки подачи деклараций и установлены сроки уплаты налогов. Кроме того, на каждый вид патентной деятельности определен свой размер налоговых отчислений. Если предприниматель до конца года прекращает свою деятельность, то налог все равно должен быть внесен в казну в полном размере. Исключением могут служить только форс-мажорные обстоятельства.

 

Шкала налоговых отчислений определена законодательством. На величину взимаемого налога будет влиять достаточно большое количество факторов: от вида населенного пункта до величины ведения бизнеса. На размер налога не влияет количество полученной за указанный период прибыли. Оплата данного налога не освобождает фирмы от уплаты других обязательных налогов.

 

B. Налог на добавочную стоимость

 

НДС в Болгарии установлен на уровне 20%. Для предприятий гостиничного бизнеса НДС составляет 7%. Данным налогом облагаются фирмы с годовым оборотом не менее 50 000 лв. Для уплаты налога предприниматели должны в обязательном порядке зарегистрироваться в налоговой службе.

 

C. Налог на прибыль

 

Здесь в качестве налогооблагаемой базы выступает прибыль фирм, которые не находятся в списке об исчислении патентного налога. Перечисление средств в данном случае будет происходить в республиканский бюджет. Налог на прибыль в Болгарии составляет 10%. Сумма вносится в виде авансового платежа ежемесячно, согласно размерам прибыли за предыдущий год. Прибыль прошлого года будет делиться на 12 частей и вноситься до 15 числа каждого месяца. В конце года производится пересчет авансовых платежей по реальным ставкам прибыли предприятия. Если видно, что фирма переплатила государству, то избыточная сумма заносится в счет будущих платежей. Если налог с фактической прибыли будет больше ниже уплаченной суммы, то недостающая разница должна быть обязательно внесена в бюджет государства.

 

Для новых фирм и фирм, которые понесли убытки в минувшем году, налог на прибыль выплачивается по факту каждый месяц, отталкиваясь от суммы прибыли за предыдущий месяц. Но такие платежи тоже нуждаются в корректировании. Расчет по данному виду налога регулярно проходит коррекцию на инфляционные процессы, происходящие в стране.

 

4. Акцизы

 

Акцизами облагаются определенные товары и услуги местного и импортного производства. Государственными органами утвержден специальный список подакцизных объектов. Фирмы, которые производят или ввозят в страну акцизные товары, обязаны в течение 14 дней сообщить об этом в письменном виде налоговой службе. Такой налог платится два раза в месяц. Первый платеж должен осуществляться до 28 числа текущего месяца и включать в себя сумму акциза за первые 15 дней месяца. Второй платеж должен быть совершен до 14 числа следующего месяца.

 

Совсем по-другому обстоит дело с фирмами, занимающимися азартными играми. Они должны вносить акцизные отчисления 4 раза в год в начале каждого квартала. Квартальная плата за азартные игральные автоматы составляет 300 лв. за единицу оборудования. Квартальный акциз на рулетку в казино составляет 18 000 лв. за каждый игральный стол. Если речь идет о спиртных напитках, то акциз составляет 0,05 лв. за градус. Акцизные же расценки на продукцию пивных предприятий составляют от 0,055 до 0,085 лв. за литр. За товарооборот с кофе и чаем государство будет брать 30%.

 

5. Налог на транспортные средства

 

Данным налогом облагаются практически все виды транспорта. Если у частного или юридического лица есть автомобиль любой марки, прицеп, трактор, корабль или самолет, то налог на транспортные средства он платить обязан. Величина налоговых отчислений зависит от мощности двигателя и года производства транспортного средства. Чем больше лошадиных сил в двигателе транспортного средства, тем больше ее владельцу придется платить. За машину мощностью до 50 л. с. нужно будет заплатить по 0,25 лв./л. с., а свыше 150 л. с. — по 0,90 лв./л. с.

 

Полученная величина налога умножается на коэффициент возраста. Если транспортное средство было выпущено до 1989 года, то этот коэффициент будет равен 1. Для транспортных средств, выпущенных в период с 01.01.1989 по 31.12.1994 года, значение коэффициента равно 1,5. Для машин более позднего года выпуска значение коэффициента составляет 2,8.

 

Но, как и везде, здесь тоже есть исключения. Если в транспортном средстве установлен двигатель мощностью до 100 л. с. с катализатором, то налог будет снижен ровно наполовину. Налог будет также уменьшен на 50%, если автобусы и грузовые автомобили укомплектованы экодвигателями европейских стандартов.

 

Для простоты понимания проиллюстрируем это на конкретном примере. Прикинем, во сколько будет обходиться старенький Opel седан 1994 года выпуска с двигателем 211 л. с. Итак, несложно посчитать, что сумма составит: 0,9x211x1,5=284,85 лв. Налог будет выплачиваться равными частями до 31 марта и до 30 сентября. При оплате всей суммы сразу государство предоставит скидку в размере 5%.

 

6. Дорожный налог

 

Налогом облагаются любые транспортные средства, которые непосредственно передвигаются по дорожному покрытию. Это автомобили, автобусы, прицепы, строительные машины, трактора и др. Налоговая ставка определятся из расчета 10 лв. за каждую тонну общей массы транспортного средства. Сроки и условия оплаты аналогичны условиям налога на транспортные средства.

 

7. Подоходный налог с зарплаты

 

С 2008 года в Болгарии действует пропорциональное налогообложение. Независимо от дохода, физические и юридические лица оплачивают подоходный налог с зарплаты в размере 10%.

 

Существуют в Болгарии еще и другие налоги, касающиеся доходов частных предпринимателей, не попадающих под вмененный налог. Годовые доходы предпринимателей в размере до 2400 лв. налогами не облагаются. При годовом доходе от 2400 до 3000 лв. государству выплачивается пятая часть или 20%. Если сумма доходов лежит в пределах 3000-7200 лв., то налоговые выплаты государству будут составлять 120 лв. + 22% от суммы в 3000 лв. С суммы более 7200 лв. государству выплачивается 1044 лв. + 24% от суммы дохода.

 

8. Социальные и пенсионные отчисления

 

При создании оптимальных условий труда, ставки отчислений на один счет будут составлять 16,0% для людей, родившихся до 1960 года и 11.0% для людей, родившихся позже этого срока. В эту сумму сразу же входят отчисления в фонды пенсионного страхования, временной нетрудоспособности, материнства, трудовых увечий и безработицы. В фонд здравоохранения отчисляются 6%. Но не вся выплата этой суммы ложится на плечи работодателя или наемных работников. В Болгарии она разделена следующим образом: работодатели платят 55% от всей суммы данных отчислений, а работники по найму — всего 45%.

 

Отчисления собственников предприятий, которые устанавливают свою заработную плату самостоятельно, подоходные налоги должны платить с суммы не менее 420 лв. Относительно других категорий работников, государственными органами определена минимальная базовая заработная плата, с которой нужно производить отчисления. Величина этого минимума зависит от профессиональной деятельности человека. В пример можно привести неквалифицированного работника ресторана, для которого минимальная базовая ставка будет составлять 220 лв. Для специалиста в этом же учреждении отчисления должны начинаться с суммы в 330 лв., а для руководителя — с 480 лв. В торговом бизнесе, например, эти цифры будут чуть ниже.